新加坡作為全球知名的國(guó)際商業(yè)和金融中心，吸引了大量海外企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)并開展業(yè)務(wù)。對(duì)于那些在新加坡設(shè)立公司的企業(yè)來(lái)說(shuō)，了解并遵守新加坡的企業(yè)所得稅申報(bào)義務(wù)是至關(guān)重要的。無(wú)論是本地企業(yè)還是外國(guó)公司，了解稅收政策、稅務(wù)申報(bào)流程及可享受的優(yōu)惠政策都能幫助企業(yè)更好地規(guī)劃財(cái)務(wù)并優(yōu)化稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
本文將詳細(xì)介紹新加坡企業(yè)所得稅申報(bào)的相關(guān)流程、所需材料、時(shí)間要求以及可享受的稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)在遵守稅法的同時(shí)，最大程度地享受稅務(wù)優(yōu)惠。
一、新加坡企業(yè)所得稅概述
新加坡的企業(yè)所得稅是針對(duì)在新加坡注冊(cè)的公司或在新加坡獲得收入的外國(guó)企業(yè)，征收的稅費(fèi)。它主要針對(duì)來(lái)源于新加坡境內(nèi)的收入以及通過(guò)境外業(yè)務(wù)所得的收入。新加坡的企業(yè)所得稅稅率相對(duì)較低，標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%，這也是全球最具競(jìng)爭(zhēng)力的稅率之一。此外，從2025年起，全球年?duì)I業(yè)額超過(guò)7.5億歐元的大型跨國(guó)企業(yè)將適用15%的實(shí)際稅率。
新加坡采用屬地征稅原則，這意味著僅在新加坡境內(nèi)產(chǎn)生的收入，以及通過(guò)新加坡賬戶接收的境外收入，才需要納稅。而非在新加坡開展業(yè)務(wù)的外國(guó)公司，其境外收入通常不受新加坡稅務(wù)管轄。
新加坡企業(yè)所得稅的主要稅種包括：
企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得：從公司日常的商業(yè)活動(dòng)、貿(mào)易或提供服務(wù)中獲得的利潤(rùn)。
投資所得：如股息、利息、租金等收入。
資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：如通過(guò)出售資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)、股票等）所獲得的資本利得。
其他收入：例如版權(quán)使用費(fèi)、專利費(fèi)等。
二、境外收入與稅收豁免
新加坡對(duì)部分境外收入提供稅收豁免政策。這些政策主要適用于新加坡居民公司，尤其是那些涉及跨國(guó)業(yè)務(wù)和投資的公司。
1、境外股息、服務(wù)收入與利潤(rùn)的稅收豁免
自2004年起，新加坡實(shí)施了對(duì)境外收入的豁免政策。具體來(lái)說(shuō)，如果新加坡居民公司從境外獲得以下幾種收入，將不需要繳納新加坡企業(yè)所得稅：
境外股息：來(lái)自外國(guó)公司的股息。
境外分公司利潤(rùn)：若新加坡公司擁有境外分支機(jī)構(gòu)，分公司利潤(rùn)可享受豁免。
境外服務(wù)收入：如果收入來(lái)源國(guó)的稅率至少達(dá)到15%，且已在該國(guó)繳納了相應(yīng)稅款，則這些收入可享受稅收豁免。
為了確保這些豁免的合法性，相關(guān)收入必須滿足特定條件。新加坡稅務(wù)局（IRAS）會(huì)審查企業(yè)的收入來(lái)源國(guó)稅率以及該收入是否在源國(guó)繳納了稅款，只有符合條件的境外收入才可以享受豁免。
2、稅收豁免條件
來(lái)源國(guó)的稅率：收入來(lái)源國(guó)的稅率需要至少達(dá)到15%。
稅款支付：該收入已在收入來(lái)源國(guó)繳納稅款。
商業(yè)原則：公司間的交易必須符合公正的商業(yè)原則，不能人為規(guī)避稅務(wù)。
三、新加坡企業(yè)所得稅申報(bào)的時(shí)間規(guī)定
新加坡公司在報(bào)稅時(shí)，通常會(huì)遵循年度財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)年度的時(shí)間要求。公司可以根據(jù)自身的財(cái)政年度安排報(bào)稅，但通常新加坡企業(yè)會(huì)選擇根據(jù)公歷年（1月1日到12月31日）為財(cái)政年度。
1、財(cái)務(wù)年度與評(píng)稅年度
企業(yè)可以自由選擇其財(cái)務(wù)年度的結(jié)束日期。通常，企業(yè)在注冊(cè)時(shí)會(huì)選擇一個(gè)適合自己的結(jié)賬日期。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，評(píng)稅年度通常是其財(cái)政年度結(jié)束后緊隨其后的12個(gè)月。
例如，如果某公司選擇的財(cái)政年度是2023年1月1日到2023年12月31日，那么其評(píng)稅年度為2024年1月1日至2024年12月31日。
2、企業(yè)所得稅申報(bào)文件
新加坡公司每年需要向新加坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)局（IRAS）提交兩份企業(yè)所得稅申報(bào)文件：
預(yù)估應(yīng)稅收入表（ECI）：ECI用于企業(yè)預(yù)估其應(yīng)納稅的收入，通常需要在財(cái)務(wù)年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)提交。如果企業(yè)沒有應(yīng)稅收入，也需進(jìn)行零申報(bào)。
C系列申報(bào)表：這份申報(bào)表用于報(bào)告公司的實(shí)際應(yīng)納稅收入，并需要在每年11月30日之前提交。它包含了詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)表、稅款計(jì)算和其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
四、企業(yè)所得稅申報(bào)所需材料
新加坡的企業(yè)所得稅申報(bào)需要提交詳細(xì)的財(cái)務(wù)資料，具體資料如下：
公司注冊(cè)證書與營(yíng)業(yè)執(zhí)照：這是證明公司在新加坡合法注冊(cè)的文件。
公司章程與股東協(xié)議：這些文件規(guī)定了公司的組織結(jié)構(gòu)、股東權(quán)益及公司經(jīng)營(yíng)范圍等基本信息。
銀行賬戶信息：包括公司開戶銀行、賬號(hào)、交易記錄等，用于核對(duì)資金的流動(dòng)情況。
發(fā)票與收據(jù)：包括公司的采購(gòu)與銷售合同、運(yùn)輸單據(jù)、服務(wù)合同等原始憑證。
員工信息與工資單：公司需要提供員工的工資單、社保繳納證明等信息，用于計(jì)算人工成本。
租賃合同與貸款協(xié)議：涉及公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)文件也需要提交，如辦公室租賃合同、銀行貸款協(xié)議等。
五、新加坡企業(yè)所得稅申報(bào)的流程
企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)時(shí)，需要遵循一定的程序和時(shí)間要求。以下是新加坡企業(yè)所得稅申報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)流程：
1、設(shè)置財(cái)務(wù)年與估稅年
公司有權(quán)自由選擇財(cái)務(wù)年度的結(jié)束日期。第一個(gè)財(cái)務(wù)年度的時(shí)長(zhǎng)可以最長(zhǎng)為18個(gè)月，通常，企業(yè)會(huì)選擇適合自身業(yè)務(wù)周期的財(cái)務(wù)年。
2、提交預(yù)估應(yīng)稅收入表（ECI）
公司需在財(cái)務(wù)年度結(jié)束后的3個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)局提交預(yù)估應(yīng)稅收入表（ECI）。即使企業(yè)沒有實(shí)際的應(yīng)稅收入，也必須進(jìn)行零申報(bào)。
3、準(zhǔn)備稅務(wù)申報(bào)表格
根據(jù)公司的規(guī)模和年度收入，企業(yè)需選擇適當(dāng)?shù)亩悇?wù)申報(bào)表格：C表、C-S表或C-S Lite表。此外，公司還需準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)表、稅款計(jì)算和其他相關(guān)文件。
4、提交稅務(wù)申報(bào)表
企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)申報(bào)截止日期之前，通過(guò)在線平臺(tái)或郵寄方式提交所有相關(guān)資料。通常，C系列申報(bào)表的提交截止日期為每年11月30日。
5、繳納稅款
根據(jù)企業(yè)的申報(bào)結(jié)果，稅務(wù)局會(huì)計(jì)算應(yīng)納稅款。企業(yè)需按時(shí)繳納應(yīng)繳稅款，避免產(chǎn)生滯納金和罰款。
6、保留財(cái)務(wù)記錄
稅務(wù)審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)需保留所有財(cái)務(wù)記錄和賬目，確保稅務(wù)審核的順利進(jìn)行。通常，企業(yè)需要保存至少五年的財(cái)務(wù)記錄。
六、新加坡企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
新加坡政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推出了一系列稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)減輕稅負(fù)并鼓勵(lì)投資與創(chuàng)新。以下是一些主要的優(yōu)惠措施：
1、新注冊(cè)企業(yè)稅收優(yōu)惠
自2020年起，新注冊(cè)的新加坡企業(yè)可享受如下稅收優(yōu)惠：
前100,000新加坡元的收入：可享受75%的免稅優(yōu)惠。
100,001至200,000新加坡元之間的收入：可享受50%的減稅優(yōu)惠。
2、稅收回扣計(jì)劃
為了緩解企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，新加坡政府還實(shí)施了公司稅回扣計(jì)劃。該計(jì)劃為企業(yè)提供最多15,000新加坡元的稅收回扣，最高回扣為25%。
3、專項(xiàng)稅收減免政策
新加坡還推出了多項(xiàng)稅收減免政策，包括：
先鋒企業(yè)優(yōu)惠：鼓勵(lì)創(chuàng)新和技術(shù)發(fā)展。
國(guó)際貿(mào)易商優(yōu)惠：促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易。
金融與財(cái)務(wù)中心獎(jiǎng)勵(lì)：為金融行業(yè)提供優(yōu)惠。
區(qū)域總部計(jì)劃：鼓勵(lì)企業(yè)設(shè)立區(qū)域總部。
此外，符合條件的企業(yè)還可享受審計(jì)豁免待遇，若公司規(guī)模較小且財(cái)務(wù)狀況較為簡(jiǎn)單，可以僅通過(guò)提交簡(jiǎn)化的C-S表格進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。
4、企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃建議
企業(yè)可根據(jù)自身的具體情況選擇適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)劃和減免政策。建議在報(bào)稅時(shí)咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，確保能夠最大程度地享受稅收優(yōu)惠。
結(jié)語(yǔ)
新加坡作為全球領(lǐng)先的商業(yè)和稅務(wù)中心，其低稅率、完善的稅收優(yōu)惠政策以及高效的稅務(wù)管理吸引了眾多國(guó)際企業(yè)的關(guān)注。了解新加坡的企業(yè)所得稅申報(bào)流程、所需資料和優(yōu)惠政策，對(duì)于在新加坡開展業(yè)務(wù)的公司至關(guān)重要。通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)規(guī)劃，企業(yè)不僅能夠有效合規(guī)地履行稅務(wù)義務(wù)，還能充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，最大化地提升公司運(yùn)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)收益。
如果您在注冊(cè)新加坡公司或申報(bào)稅務(wù)方面有任何疑問(wèn)，歡迎隨時(shí)聯(lián)系我們，確保您的公司能夠順利開展業(yè)務(wù)，保持合規(guī)并享受稅務(wù)優(yōu)惠。
