在臺灣，公司所得稅（即營利事業(yè)所得稅）的申報(bào)并非一件簡單的事情，它涉及到多種申報(bào)方式的選擇和復(fù)雜的稅務(wù)規(guī)定。其中，“擴(kuò)大書審”制度作為一種特殊的申報(bào)方式，備受臺灣企業(yè)的關(guān)注。本文將詳細(xì)解析這一制度，幫助大家更好地了解其運(yùn)作機(jī)制和優(yōu)缺點(diǎn)。

一、臺灣公司所得稅申報(bào)方式概述

臺灣公司在申報(bào)所得稅時(shí)，主要有三種方式可供選擇：擴(kuò)大書審、查賬申報(bào)和會(huì)計(jì)師稅務(wù)簽證。原則上，所有臺灣公司都應(yīng)采用查賬申報(bào)的方式進(jìn)行核實(shí)課稅，這是最為嚴(yán)格和準(zhǔn)確的申報(bào)方式。然而，為了簡化稽征作業(yè)，提高稅務(wù)處理的效率，臺灣財(cái)政部門推出了擴(kuò)大書審制度，為符合條件的企業(yè)提供了一種更為便捷的申報(bào)途徑。

二、擴(kuò)大書審制度的定義與適用條件

擴(kuò)大書審制度，顧名思義，是一種通過書面審核來核定公司課稅所得額的制度。根據(jù)臺灣財(cái)政部門制定的《營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報(bào)案件擴(kuò)大書面審核實(shí)施要點(diǎn)》（簡稱書審實(shí)施要點(diǎn)），全年?duì)I業(yè)收入凈額及非營業(yè)收入合計(jì)在臺幣3000萬元以下的公司（部分行業(yè)如不動(dòng)產(chǎn)中介、管理顧問、多層次傳銷（傭金收入）等為1000萬元以下），如果企業(yè)能夠自行依法調(diào)整純益率達(dá)到各行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，并在申報(bào)期限截止前繳清應(yīng)納稅款，那么就可以適用書面審核來核定課稅所得額。

這一制度的推出，無疑為中小企業(yè)減輕了一定的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高了稅務(wù)處理的效率。同時(shí)，它也鼓勵(lì)企業(yè)自覺遵守稅法規(guī)定，提高稅務(wù)合規(guī)性。

三、擴(kuò)大書審的計(jì)算方式

采用擴(kuò)大書審方式申報(bào)營利事業(yè)所得稅的公司，其需繳納的所得稅金計(jì)算公式如下：（全年?duì)I業(yè)凈收入+非營業(yè)收入）×擴(kuò)大書審申報(bào)純益率（1%~10%）×稅率。其中，擴(kuò)大書審申報(bào)純益率是根據(jù)各行業(yè)的特點(diǎn)和盈利狀況來確定的，每年度都會(huì)進(jìn)行微幅的調(diào)整，并會(huì)在臺灣國稅局網(wǎng)站上公告。

舉個(gè)例子，假設(shè)甲公司全年?duì)I業(yè)收入凈額為500萬元，全年非營業(yè)收入為100萬元，適用擴(kuò)大書審純益率為6%，那么其營業(yè)所得稅額的計(jì)算過程如下：（500萬元+100萬元）×6%×20%稅率=7.2萬元?？梢钥闯觯瑪U(kuò)大書審制度的計(jì)算方式相對簡潔明了，便于企業(yè)理解和操作。

四、擴(kuò)大書審制度的優(yōu)點(diǎn)

擴(kuò)大書審制度之所以受到眾多企業(yè)的青睞，主要是因?yàn)樗哂幸韵聨讉€(gè)顯著的優(yōu)點(diǎn)：

（一）調(diào)帳查稅的機(jī)率較低

采用擴(kuò)大書審方式申報(bào)所得稅的公司，其賬務(wù)資料經(jīng)過初步審核后，大部分案件臺灣國稅局僅依書面資料核定，調(diào)帳查稅的機(jī)率大約只有10%。這意味著企業(yè)可以節(jié)省大量的時(shí)間和精力，專注于自身的業(yè)務(wù)發(fā)展。

（二）委外記賬費(fèi)用較低

相比于查賬申報(bào)方式，擴(kuò)大書審制度下的委外記賬費(fèi)用相對較低。這對于中小企業(yè)來說，無疑是一個(gè)利好消息。它們可以將有限的資金用于更為重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提高資金的使用效率。

五、擴(kuò)大書審制度的缺點(diǎn)

然而，擴(kuò)大書審制度也并非完美無缺。它在帶來便利的同時(shí)，也存在一些潛在的缺點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)：

（一）虧損仍需繳稅

采用擴(kuò)大書審方式申報(bào)所得稅的公司，即使當(dāng)年度虧損，如果無法改為以查賬申報(bào)方式報(bào)稅（比如由于過去習(xí)慣書審而導(dǎo)致憑證的保存不齊全），則仍必須依擴(kuò)大書審純益率計(jì)算課稅所得額繳稅。這對于虧損企業(yè)來說，無疑是一個(gè)額外的負(fù)擔(dān)。

（二）抽查風(fēng)險(xiǎn)

雖然被臺灣國稅局抽查的機(jī)會(huì)較低，但一旦抽查發(fā)現(xiàn)書審公司有賬簿無法提供、沒有完全登載或憑證不足等問題，臺灣國稅局可能會(huì)改以同業(yè)利潤標(biāo)準(zhǔn)核定課稅。這樣一來，企業(yè)可能需要繳納更高的稅額。因此，企業(yè)在采用擴(kuò)大書審方式時(shí)，必須確保賬務(wù)資料的完整性和準(zhǔn)確性。

（三）盈虧無法互抵

在擴(kuò)大書審制度下，不同年度的盈虧無法相互抵銷。這意味著企業(yè)無法利用前一年的盈利來彌補(bǔ)當(dāng)年的虧損，從而增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（四）形成兩套帳的風(fēng)險(xiǎn)

采用擴(kuò)大書審方式的企業(yè)，如果平時(shí)賬務(wù)處理不夠規(guī)范，可能會(huì)形成兩套帳。一旦日后需要尋找投資人或進(jìn)行其他重要的商務(wù)活動(dòng)，整帳過程將會(huì)非常繁瑣和困難。這不僅會(huì)浪費(fèi)大量的時(shí)間和精力，還可能影響企業(yè)的信譽(yù)和形象。

六、漏報(bào)營業(yè)收入的處理方式

在采用擴(kuò)大書審方式申報(bào)所得稅時(shí)，如果企業(yè)被臺灣國稅局查到短漏報(bào)營業(yè)收入，那么漏報(bào)所得額的計(jì)算方式有兩種：

（一）如公司有列報(bào)成本

如果企業(yè)在申報(bào)時(shí)已經(jīng)列報(bào)了成本，那么在計(jì)算漏報(bào)所得額時(shí)，應(yīng)按全額核定。這意味著企業(yè)無法通過隱瞞收入或虛報(bào)成本來逃避稅務(wù)責(zé)任。

（二）如營利事業(yè)未列報(bào)成本

如果企業(yè)在申報(bào)時(shí)未列報(bào)成本，那么可以適用同業(yè)利潤標(biāo)準(zhǔn)毛利率來核計(jì)漏報(bào)所得額。不過，這一計(jì)算方式以不超過當(dāng)年度全部營業(yè)收入凈額依同業(yè)利潤標(biāo)準(zhǔn)核定所得額為限。這意味著企業(yè)即使未列報(bào)成本，也無法完全逃避稅務(wù)責(zé)任。

七、如何選擇合適的申報(bào)方式

面對多種所得稅申報(bào)方式，企業(yè)應(yīng)該如何選擇呢？這主要取決于企業(yè)的實(shí)際情況和需求。

規(guī)模較小、賬務(wù)處理相對簡單的企業(yè)：擴(kuò)大書審方式可能是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。它不僅可以節(jié)省企業(yè)的時(shí)間和精力，還可以降低委外記賬費(fèi)用。然而，企業(yè)也必須意識到擴(kuò)大書審制度存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和缺點(diǎn)，并采取相應(yīng)的措施來加以防范和應(yīng)對。

規(guī)模較大、賬務(wù)處理相對復(fù)雜的企業(yè)：查賬申報(bào)方式可能更為合適。雖然它需要企業(yè)投入更多的時(shí)間和精力來準(zhǔn)備賬務(wù)資料，但它可以確保稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

至于會(huì)計(jì)師稅務(wù)簽證方式，則適用于那些需要更高程度稅務(wù)合規(guī)性和準(zhǔn)確性的企業(yè)。通過聘請專業(yè)的會(huì)計(jì)師進(jìn)行稅務(wù)簽證，企業(yè)可以確保自己的稅務(wù)處理符合稅法規(guī)定，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

擴(kuò)大書審制度是臺灣公司申報(bào)所得稅的一種特殊方式，它為企業(yè)提供了一種更為便捷的申報(bào)途徑。然而，企業(yè)在采用這一方式時(shí)，必須充分了解其運(yùn)作機(jī)制和優(yōu)缺點(diǎn)，并根據(jù)自身的實(shí)際情況和需求來做出選擇。同時(shí)，企業(yè)還必須確保賬務(wù)資料的完整性和準(zhǔn)確性，遵守稅法規(guī)定，提高稅務(wù)合規(guī)性。只有這樣，企業(yè)才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

以上就是臺灣擴(kuò)大書審制度全解析的相關(guān)內(nèi)容，希望可以給您帶來幫助！如需了解更多可以在線提問~

迅捷財(cái)稅提供全球公司注冊和全球銀行開戶業(yè)務(wù)，助力賣家出海，讓世界看見中國品牌，給您最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。