在臺灣，公司所得稅（即營利事業(yè)所得稅）的申報并非一件簡單的事情，它涉及到多種申報方式的選擇和復(fù)雜的稅務(wù)規(guī)定。其中，“擴大書審”制度作為一種特殊的申報方式，備受臺灣企業(yè)的關(guān)注。本文將詳細(xì)解析這一制度，幫助大家更好地了解其運作機制和優(yōu)缺點。

一、臺灣公司所得稅申報方式概述

臺灣公司在申報所得稅時，主要有三種方式可供選擇：擴大書審、查賬申報和會計師稅務(wù)簽證。原則上，所有臺灣公司都應(yīng)采用查賬申報的方式進(jìn)行核實課稅，這是最為嚴(yán)格和準(zhǔn)確的申報方式。然而，為了簡化稽征作業(yè)，提高稅務(wù)處理的效率，臺灣財政部門推出了擴大書審制度，為符合條件的企業(yè)提供了一種更為便捷的申報途徑。

二、擴大書審制度的定義與適用條件

擴大書審制度，顧名思義，是一種通過書面審核來核定公司課稅所得額的制度。根據(jù)臺灣財政部門制定的《營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報案件擴大書面審核實施要點》（簡稱書審實施要點），全年營業(yè)收入凈額及非營業(yè)收入合計在臺幣3000萬元以下的公司（部分行業(yè)如不動產(chǎn)中介、管理顧問、多層次傳銷（傭金收入）等為1000萬元以下），如果企業(yè)能夠自行依法調(diào)整純益率達(dá)到各行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，并在申報期限截止前繳清應(yīng)納稅款，那么就可以適用書面審核來核定課稅所得額。

這一制度的推出，無疑為中小企業(yè)減輕了一定的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高了稅務(wù)處理的效率。同時，它也鼓勵企業(yè)自覺遵守稅法規(guī)定，提高稅務(wù)合規(guī)性。

三、擴大書審的計算方式

采用擴大書審方式申報營利事業(yè)所得稅的公司，其需繳納的所得稅金計算公式如下：（全年營業(yè)凈收入+非營業(yè)收入）×擴大書審申報純益率（1%~10%）×稅率。其中，擴大書審申報純益率是根據(jù)各行業(yè)的特點和盈利狀況來確定的，每年度都會進(jìn)行微幅的調(diào)整，并會在臺灣國稅局網(wǎng)站上公告。

舉個例子，假設(shè)甲公司全年營業(yè)收入凈額為500萬元，全年非營業(yè)收入為100萬元，適用擴大書審純益率為6%，那么其營業(yè)所得稅額的計算過程如下：（500萬元+100萬元）×6%×20%稅率=7.2萬元。可以看出，擴大書審制度的計算方式相對簡潔明了，便于企業(yè)理解和操作。

四、擴大書審制度的優(yōu)點

擴大書審制度之所以受到眾多企業(yè)的青睞，主要是因為它具有以下幾個顯著的優(yōu)點：

（一）調(diào)帳查稅的機率較低

采用擴大書審方式申報所得稅的公司，其賬務(wù)資料經(jīng)過初步審核后，大部分案件臺灣國稅局僅依書面資料核定，調(diào)帳查稅的機率大約只有10%。這意味著企業(yè)可以節(jié)省大量的時間和精力，專注于自身的業(yè)務(wù)發(fā)展。

（二）委外記賬費用較低

相比于查賬申報方式，擴大書審制度下的委外記賬費用相對較低。這對于中小企業(yè)來說，無疑是一個利好消息。它們可以將有限的資金用于更為重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提高資金的使用效率。

五、擴大書審制度的缺點

然而，擴大書審制度也并非完美無缺。它在帶來便利的同時，也存在一些潛在的缺點和風(fēng)險：

（一）虧損仍需繳稅

采用擴大書審方式申報所得稅的公司，即使當(dāng)年度虧損，如果無法改為以查賬申報方式報稅（比如由于過去習(xí)慣書審而導(dǎo)致憑證的保存不齊全），則仍必須依擴大書審純益率計算課稅所得額繳稅。這對于虧損企業(yè)來說，無疑是一個額外的負(fù)擔(dān)。

（二）抽查風(fēng)險

雖然被臺灣國稅局抽查的機會較低，但一旦抽查發(fā)現(xiàn)書審公司有賬簿無法提供、沒有完全登載或憑證不足等問題，臺灣國稅局可能會改以同業(yè)利潤標(biāo)準(zhǔn)核定課稅。這樣一來，企業(yè)可能需要繳納更高的稅額。因此，企業(yè)在采用擴大書審方式時，必須確保賬務(wù)資料的完整性和準(zhǔn)確性。

（三）盈虧無法互抵

在擴大書審制度下，不同年度的盈虧無法相互抵銷。這意味著企業(yè)無法利用前一年的盈利來彌補當(dāng)年的虧損，從而增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（四）形成兩套帳的風(fēng)險

采用擴大書審方式的企業(yè)，如果平時賬務(wù)處理不夠規(guī)范，可能會形成兩套帳。一旦日后需要尋找投資人或進(jìn)行其他重要的商務(wù)活動，整帳過程將會非常繁瑣和困難。這不僅會浪費大量的時間和精力，還可能影響企業(yè)的信譽和形象。

六、漏報營業(yè)收入的處理方式

在采用擴大書審方式申報所得稅時，如果企業(yè)被臺灣國稅局查到短漏報營業(yè)收入，那么漏報所得額的計算方式有兩種：

（一）如公司有列報成本

如果企業(yè)在申報時已經(jīng)列報了成本，那么在計算漏報所得額時，應(yīng)按全額核定。這意味著企業(yè)無法通過隱瞞收入或虛報成本來逃避稅務(wù)責(zé)任。

（二）如營利事業(yè)未列報成本

如果企業(yè)在申報時未列報成本，那么可以適用同業(yè)利潤標(biāo)準(zhǔn)毛利率來核計漏報所得額。不過，這一計算方式以不超過當(dāng)年度全部營業(yè)收入凈額依同業(yè)利潤標(biāo)準(zhǔn)核定所得額為限。這意味著企業(yè)即使未列報成本，也無法完全逃避稅務(wù)責(zé)任。

七、如何選擇合適的申報方式

面對多種所得稅申報方式，企業(yè)應(yīng)該如何選擇呢？這主要取決于企業(yè)的實際情況和需求。

規(guī)模較小、賬務(wù)處理相對簡單的企業(yè)：擴大書審方式可能是一個不錯的選擇。它不僅可以節(jié)省企業(yè)的時間和精力，還可以降低委外記賬費用。然而，企業(yè)也必須意識到擴大書審制度存在的潛在風(fēng)險和缺點，并采取相應(yīng)的措施來加以防范和應(yīng)對。

規(guī)模較大、賬務(wù)處理相對復(fù)雜的企業(yè)：查賬申報方式可能更為合適。雖然它需要企業(yè)投入更多的時間和精力來準(zhǔn)備賬務(wù)資料，但它可以確保稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

至于會計師稅務(wù)簽證方式，則適用于那些需要更高程度稅務(wù)合規(guī)性和準(zhǔn)確性的企業(yè)。通過聘請專業(yè)的會計師進(jìn)行稅務(wù)簽證，企業(yè)可以確保自己的稅務(wù)處理符合稅法規(guī)定，降低稅務(wù)風(fēng)險。

擴大書審制度是臺灣公司申報所得稅的一種特殊方式，它為企業(yè)提供了一種更為便捷的申報途徑。然而，企業(yè)在采用這一方式時，必須充分了解其運作機制和優(yōu)缺點，并根據(jù)自身的實際情況和需求來做出選擇。同時，企業(yè)還必須確保賬務(wù)資料的完整性和準(zhǔn)確性，遵守稅法規(guī)定，提高稅務(wù)合規(guī)性。只有這樣，企業(yè)才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

以上就是臺灣擴大書審制度全解析的相關(guān)內(nèi)容，希望可以給您帶來幫助！如需了解更多可以在線提問~

迅捷財稅提供全球公司注冊和全球銀行開戶業(yè)務(wù)，助力賣家出海，讓世界看見中國品牌，給您最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。