在美國，注冊公司時需要考慮多種類型的公司結構，包括有限責任公司（LLC）、股份有限公司（C-Corporation）、小型股份有限公司（S-Corporation）以及獨資企業(yè)（SoleProprietorship）。對于來自中國的投資者，LLC公司無疑是最常見且受歡迎的選擇，因為它結合了公司法人和合伙企業(yè)的優(yōu)勢，提供了靈活的管理和稅務處理選項。了解LLC公司在美國的報稅方式至關重要，因為合理的稅務規(guī)劃可以幫助公司避免不必要的稅務風險，并確保合規(guī)。
本文將全面解析美國LLC公司如何報稅，幫助公司老板和投資者深入了解各類稅務事項，確保能夠依法合規(guī)地完成報稅工作。
一、有限責任公司（LLC）概述
有限責任公司（LLC）是一種結合了股份公司和合伙公司優(yōu)點的商業(yè)結構，廣泛適用于美國境內(nèi)外的投資者和創(chuàng)業(yè)者。LLC成立時，成員的個人財產(chǎn)與公司財產(chǎn)相分離，公司成員的個人責任受到法律保護。這意味著，LLC公司在面對法律訴訟或債務問題時，成員的個人資產(chǎn)通常不會受到影響。
最初，只有少數(shù)幾個州（如懷俄明州和佛羅里達州）允許設立LLC，但現(xiàn)在，所有美國的50個州以及哥倫比亞特區(qū)都承認并允許注冊LLC。LLC形式的公司可以靈活管理，可以由成員直接管理（成員管理型），也可以由外部管理者進行管理。
二、LLC的分類及報稅區(qū)別
根據(jù)LLC的成員數(shù)量和結構，稅務處理有所不同。主要的分類包括：
-單一成員LLC（單人LLC）：這種形式的LLC只有一個所有者，其稅務處理為“透明實體”。簡單來說，這意味著LLC本身不會單獨報稅，而是將所有的收入和支出穿透到所有者的個人所得稅申報中。所有者需要在1040表格附表C中報告收入和支出。
-多成員LLC（合伙型LLC）：由兩人或以上成員組成，這種LLC通常被視為合伙企業(yè)。公司本身不繳稅，而是將收入、支出和利潤按比例分配給各個成員，成員根據(jù)分配的份額繳納個人所得稅。每位成員需要提交1065表格，并獲得附表K-1，用來報告自己在LLC中的收入或損失份額。
三、不同類型LLC的稅務申報要求
根據(jù)LLC的稅務分類，不同的稅務報備方式有所區(qū)別。了解這些細節(jié)將幫助LLC公司更好地處理稅務問題。
-單一成員LLC：
單一成員的LLC被視為透明實體，所有的收入和支出都將直接計入所有者的個人稅表。因此，該公司本身不需要單獨申報所得稅。通常，所有者會在其個人所得稅表1040附表C中列出LLC的所有收入和支出。
然而，對于外資單一成員LLC公司，如果其收入來自美國境內(nèi)的業(yè)務，則必須提交美國公司所得稅申報表（1120表格）和外國公司報告表（5472表格），尤其是當公司成員為非美國居民時。
-多成員LLC（合伙型LLC）：
多成員LLC作為合伙企業(yè)處理，稅務上不需要公司層面繳稅。公司需提交1065表格，以報告收入和支出。此外，每位成員會收到一份附表K-1，報告他們在LLC中的收入份額。根據(jù)附表K-1，每位成員需要在自己的個人稅表中報告其份額并繳納相應的稅款。
需要注意的是，如果外資多成員LLC沒有實際收入或業(yè)務支出，理論上可以免于提交1065表格和K-1表格。
四、LLC選擇稅務主體的選項
LLC公司可以選擇不同的稅務主體進行申報，包括選擇C型公司（C-Corporation）或者S型公司（S-Corporation）的稅務身份。這一決定通常需要公司成員投票，并在經(jīng)營協(xié)議中明確。選擇不同的稅務身份將直接影響LLC的稅務負擔和稅務報告要求。
-C型公司：
如果LLC選擇作為C型公司進行納稅，企業(yè)所得將按照21%的稅率進行征稅。此時，LLC公司需要提交1120表格，并且必須遵守州和地方稅務規(guī)定。如果公司是外資背景，則需要提交5472表格。
-S型公司：
如果LLC選擇作為S型公司納稅，則S型公司的稅務處理方式與透明實體相似，但在收入分配和稅率上有所不同。選擇S型公司稅務身份的LLC，需要向IRS提交1120S表格來報告稅務情況。
五、LLC公司稅務事項的具體要求
1、工資稅：
如果LLC雇傭了員工，除了必須繳納公司所得稅外，還需承擔雇員相關的工資稅，包括失業(yè)稅、社會保障稅和醫(yī)療保險稅等。若LLC的成員本身也作為員工工作，則會需要繳納這些稅款。
2、自營職業(yè)稅：
雖然LLC成員不被視為雇員，但根據(jù)美國自雇稅法（SECA），LLC成員需為其收入繳納社會保障稅和醫(yī)療保險稅。自雇稅的總額為15、3%，其中包括12、4%的社會保障稅和2、9%的醫(yī)療保險稅。收入超過特定額度的部分，還可能需要額外繳納0、9%的附加稅。
3、銷售稅：
若LLC公司銷售商品或服務，且這些商品或服務屬于應稅品，則公司需要按規(guī)定征收并繳納銷售稅。不同州和地區(qū)對于哪些商品和服務應納稅有不同的規(guī)定。大部分州都要求在其注冊地運營的公司收取并上繳銷售稅。
六、外資LLC的特殊報稅要求
對于外資背景的LLC公司，有一些額外的報稅要求：
-1120-F表格：外國公司需要提交1120-F表格來申報其美國來源的收入。
-5472表格：自2017年起，所有外資單一成員LLC公司都必須在每年的報稅季節(jié)提交5472表格。如果LLC成員為非美國居民，或者公司為外資持有并選擇C型公司報稅，則必須提交該表格。
七、LLC報稅周期與逾期罰款
LLC的報稅周期一般為自然年度，即以每年12月31日為截止日期。如果未按時提交稅表，企業(yè)將面臨高額罰款。LLC的報稅罰款起始為25000美元，若是多成員LLC，除了公司本身的罰款外，每個成員還需承擔300美元的罰款。
八、報稅準備工作和注意事項
1、獲取聯(lián)邦稅號（EIN）：LLC必須申請聯(lián)邦稅號（EIN），這是報稅的基本要求。
2、財務記錄和文件準備：包括公司財務報表、收入支出明細、成員個人所得稅申報表等文件。對于相關方的交易和文件，也需要準備充分，以便稅務申報時參考。
3、尋求專業(yè)稅務咨詢：鑒于美國的稅務體系復雜且多變，建議LLC公司在報稅前咨詢專業(yè)的稅務顧問，以確保符合最新的稅務法規(guī)。
4、及時申報稅務：確保在截止日期前完成報稅工作，避免因逾期導致罰款和利息。
總結
美國LLC公司的報稅程序復雜且涉及多個層面。無論是單一成員LLC還是多成員LLC，企業(yè)在報稅時都需要按照具體的稅務身份、收入來源和成員結構來進行申報。通過詳細了解稅務規(guī)定和報稅要求，并且進行充分的準備，LLC公司可以確保其合法合規(guī)地履行稅務責任，避免高額罰款及其他稅務風險。如果您有任何關于美國LLC稅務的問題，建議咨詢專業(yè)稅務顧問以獲取更精準的幫助和指導。
