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英國公司所得稅法規(guī)定有哪些？英國公司所得稅法稅收有哪些優(yōu)惠？

錄入編輯：迅捷財稅 | 發(fā)布時間：2023-07-23 11:38:16

在英國和公司相關的稅收叫公司稅，英國的公司稅是對公司利潤征收的稅種，注冊在英國的企業(yè)在英國的商業(yè)中取得利潤需要交稅，那么英國公司所得稅法規(guī)定有哪些？英國公司所得稅法稅收有哪些優(yōu)惠？

英國公司所得稅法規(guī)定有哪些

一、判斷標準及扣繳義務人

企業(yè)由居民企業(yè)和非居民企業(yè)組成。

居民企業(yè)是指英國的居民企業(yè)是指在英國境內成立的企業(yè)，或其管理、控制機構在英國境內的企業(yè)。

二、征收范圍

居民企業(yè)就其來源于全球的利潤，即所得和應稅利得(如資本利得) 繳納企業(yè)所得稅。然而，居民企業(yè)可以選擇將其外國常設機構的利潤不計算入應納稅所得額。對于選擇上述方式的居民企業(yè)，其常設機構發(fā)生的虧損也不能在稅前扣除。

一般來說，收入和支出按權責發(fā)生制記錄。但在稅收上，年利潤和虧損的計算是基于納稅調整后的會計利潤。

三、稅率

基礎稅率為 17%。除了取得的特殊利潤(即企業(yè)開采英國境內及英國大陸架內的原油所取得的利潤，以及因擁有開采權而取得的利潤)外，該稅率適用企業(yè)取得的各種利潤。對于企業(yè)取得的特殊利潤，征收籬笆圈所得稅(Ring Fence Corporation Tax，“RFCT”)，其適用的稅率為30%，但對應稅利潤額小于30萬英鎊的企業(yè)適用的稅率為19%。

四、稅收優(yōu)惠

1、折舊

廠房、機器設備及自 2009 年 4 月以后購買的汽車所發(fā)生的費用可進行匯總(統(tǒng)稱為主池資產費用“The Main Pool”),按 18%的折舊率以余額遞減法計提折舊。使用年限在 25 年及以上的資產(長期資產)按 8%的折舊率，以余額遞減法計提折舊。建筑要素(主要結構)可適用 8%的投資優(yōu)惠。

2、專利盒制度

專利盒制度是指符合條件的專利權和特定知識產權所得可按10%的稅率繳稅，此制度適用于：英國或歐洲專利局或其他歐洲經濟區(qū)內特定專利局授予的專利權；一些因國家機密和公共安全而尚未公開的專利；醫(yī)藥、獸醫(yī)和農業(yè)等行業(yè)的其他創(chuàng)新知識產權，如監(jiān)控、市場專營權、附加保護認證和植物品種權等。

享用專利盒制度的稅基是以收取特許權使用費和銷售專利權獲得的收入(包括銷售內含專利權技術的相關產品取得的收入)扣除額外產生的相關稅前扣除計算得出。

3、節(jié)能資產
與天然氣重復加氣設施、節(jié)水技術和節(jié)能技術相關的第一年成本費用適用 100%全額稅前扣除。相關主管機構會定期更新節(jié)能技術名單。企業(yè)若因享受了上述投資優(yōu)惠，在扣除成本費用后發(fā)生了虧損，企業(yè)可以選擇換取現(xiàn)金補貼。

4、翻新位于落后地塊的商業(yè)建筑

企業(yè)在指定的落后地塊裝修、改造或維修商業(yè)建筑所發(fā)生的費用可在第一年全額稅前扣除。

5、創(chuàng)意產業(yè)

2017 年 4 月開始，八種類型創(chuàng)意公司可以申請進行稅務減免，這八類公司指直接參與生產和發(fā)展：某些電影、高端和兒童電視節(jié)目、動畫節(jié)目、視頻游戲、戲劇作品、管弦樂音樂會和博物館或畫廊展覽的公司。

為了獲得創(chuàng)意產業(yè)稅減免，所有電影、電視節(jié)目、動畫或電子游戲必須通過文化測試，或通過國際商定的共同生產條約獲得資格——證明生產的是英國電影或英國電子游戲。在所有情況下，都需要獲得正式認證。戲劇作品、管弦樂音樂會和展覽不需要申請和通過文化測試。

五、應納稅所得額

1、收入范圍

所得和應稅利得（如資本利得）。包括：積極所得，即直接投資所得，指公司或組織在生產經營活動中取得的所得等；消極所得，即間接投資所得，指利息、租金、特許權使用費所得等。一般而言，資本利得是指資產出售、轉讓、贈與等所估算的利得。

2、非應稅收入

英國公司的非應稅收入指免稅收入和不征稅收入，包括但不限于以下內容：

從本國其他公司取得的股息，即免稅投資收入；

某些政府和地方權力機構的補助金（撥款）；