在外國(guó)經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)性的公司一般都需要交稅，因此就會(huì)有稅務(wù)籌劃，達(dá)到合理避稅，那么如何做好美國(guó)公司稅務(wù)籌劃？避稅政策是什么？

一、外國(guó)實(shí)質(zhì)性公司的一般納稅規(guī)則

如果外國(guó)實(shí)質(zhì)性公司有美國(guó)來源的收入或者從事了美國(guó)的商業(yè)活動(dòng)，那么，外國(guó)實(shí)質(zhì)性公司需要在當(dāng)年向美國(guó)稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅。反之，則無(wú)需繳納。

二、什么是“被動(dòng)外國(guó)投資公司”？

如果外國(guó)公司符合以下“收入測(cè)試”或“資產(chǎn)測(cè)試”的任何一種，則為PFIC：

收入測(cè)試(Income Test)：外國(guó)公司在納稅年度內(nèi)超過75％的總收入為被動(dòng)收入(Passive Income)，“被動(dòng)收入”指股息收入、利息收入、特許權(quán)使用費(fèi)、租金和年金等收入。

資產(chǎn)測(cè)試(Asset Test)：外國(guó)公司在納稅年度內(nèi)持有的平均資產(chǎn)中至少有50％是產(chǎn)生被動(dòng)收入的資產(chǎn)。

三、什么是“超額利潤(rùn)分配繳稅規(guī)則” ?

如果當(dāng)年從PFIC實(shí)際分配的利益超過前三年獲得的平均利益分配的125％，則當(dāng)年超出此125%的利益分配屬于“超額利潤(rùn)分配”?！俺~利潤(rùn)分配”包含兩類收益：美國(guó)股東在當(dāng)年收到的分配超過應(yīng)分配收入;出售PFIC股份的收益。

“超額利潤(rùn)分配”按投資人持資的天數(shù)來判斷超出部分是否應(yīng)在當(dāng)年報(bào)稅。不在當(dāng)年報(bào)稅的部分將被視為之前年份未報(bào)稅的收入，以那些年份的最高稅率來繳稅并同時(shí)繳納欠稅利息。出售PFIC股份獲得的收益，美國(guó)股東不是按優(yōu)惠的長(zhǎng)期資本收益率納稅，而是按普通稅率征稅。

四、避稅策略

對(duì)于不準(zhǔn)備出售的股份或投資，高凈值人士在移民前，最好將PFIC的分配利潤(rùn)控制在每年的應(yīng)分配利潤(rùn)范圍內(nèi)?；蛘咄ㄟ^8621表格勾選Part II “Elections”，避免被按最高稅率征稅。

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