隨著注冊美國公司的人越來越多，美國收稅問題也較為復雜，那么聯(lián)邦公司稅有哪幾種？如何計算美國公司聯(lián)邦稅?
一、聯(lián)邦公司稅
1、所得稅個體型態(tài)的選擇
個體型態(tài)決定所得稅申報及繳納方式：公司組織（Corporation）公司組織被視為獨立課稅個體，原則上僅當公司將其稅后盈余（Earnings and Profifits）作為股利（Dividend）發(fā)放予股東時，股東才須就相關收現(xiàn)金額申報納稅，但從具有美國身份之個人或法人持有境外公司股權價值或投票權比例達到10%者，需另外留意有無Subpart F Income、Transition Tax、Global Intangible Low Tax Income(GILTI)等法規(guī)之適用，使得一部或全部之境外公司稅前凈利需于公司賺得當年度「視同分配（Deemed Distribution）」而對具有美國身分之投資人帶來立即之稅負效果。
2、合伙組織
申報所得但不繳稅，由合伙人依持份并計其他所得課稅。
3、非獨立個體
申報所得但不繳稅，由投資人依投資比例并計其他所得課稅。
同時，有限責任公司（LLC）在稅法上雖然被預設為合伙或非獨立個體，但仍可透過向IRS申請改以股份公司形式課稅，但前述異動生效后60個月內(nèi)不得再申請改變。
二、所得計算
原則上，美國公司之應稅所得，是其全球來源收益扣除與其業(yè)務相關且符合美國稅法規(guī)定之費損后的凈額，重要扣除項目包含：
1、折舊費用
折舊費用應依美國稅法規(guī)定之「調(diào)整加速收回成本制度」計算。但在2018至2022年底前購入符合條件之固定資產(chǎn)的支出可于當年100%扣除（即費用化）；2023年至2026年為止，購入當年可扣除之比例逐年減少20%。
2、地方稅款
州及地方行政區(qū)課征之所得稅、財產(chǎn)稅等，原則上可作為聯(lián)邦所得稅上之扣除項目。
3、研發(fā)活動支出
在美國執(zhí)行研發(fā)活動之支出，可享有稅額抵減（Credit），但不得同時作為研發(fā)費用扣除。
4、累積虧損
公司在2018年起發(fā)生之虧損可無限期扣抵未來年度之課稅所得，但任一獲利年度盈虧互抵之金額以互抵前課稅所得之80%為限。2017年底前發(fā)生的虧損仍適用舊法規(guī)定，前抵2年或后抵20年，且單一課稅年度可扣抵金額無限制。惟按2020年因新冠疫情而通過之《CARES Act》，2018、2019、2020三個課稅年度內(nèi)發(fā)生之累積虧損可以前抵5年或無限期后抵，且若后抵之課稅年度始于2021年1月1日之前，不必受制于80%之上限。
5、股利收入扣除額
美國公司收到其他美國公司所發(fā)放之股利時，可依其持股比例扣除該股利金額之50%至100%。餐費及交際費（Meals and Entertainment Expenses）常見的「交際費」支出包含企業(yè)為招待客戶、協(xié)力廠商等對象而代為購買表演及運動賽事門票、旅游機票與住宿時所發(fā)生之給付。2017年稅改原則規(guī)定企業(yè)不可扣除交際費，但應酬場合附帶的餐飲，若用餐時有員工在場、支出金額合理并獨立列示于發(fā)票等外部憑證上，該餐飲支出即可依「餐費」相關規(guī)定扣除，最多可扣除50%。
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