新加坡作為全球知名的國際商業(yè)和金融中心，吸引了大量海外企業(yè)進入市場并開展業(yè)務(wù)。對于那些在新加坡設(shè)立公司的企業(yè)來說，了解并遵守新加坡的企業(yè)所得稅申報義務(wù)是至關(guān)重要的。無論是本地企業(yè)還是外國公司，了解稅收政策、稅務(wù)申報流程及可享受的優(yōu)惠政策都能幫助企業(yè)更好地規(guī)劃財務(wù)并優(yōu)化稅務(wù)負擔。
本文將詳細介紹新加坡企業(yè)所得稅申報的相關(guān)流程、所需材料、時間要求以及可享受的稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)在遵守稅法的同時，最大程度地享受稅務(wù)優(yōu)惠。
一、新加坡企業(yè)所得稅概述
新加坡的企業(yè)所得稅是針對在新加坡注冊的公司或在新加坡獲得收入的外國企業(yè)，征收的稅費。它主要針對來源于新加坡境內(nèi)的收入以及通過境外業(yè)務(wù)所得的收入。新加坡的企業(yè)所得稅稅率相對較低，標準稅率為17%，這也是全球最具競爭力的稅率之一。此外，從2025年起，全球年營業(yè)額超過7.5億歐元的大型跨國企業(yè)將適用15%的實際稅率。
新加坡采用屬地征稅原則，這意味著僅在新加坡境內(nèi)產(chǎn)生的收入，以及通過新加坡賬戶接收的境外收入，才需要納稅。而非在新加坡開展業(yè)務(wù)的外國公司，其境外收入通常不受新加坡稅務(wù)管轄。
新加坡企業(yè)所得稅的主要稅種包括：
企業(yè)經(jīng)營所得：從公司日常的商業(yè)活動、貿(mào)易或提供服務(wù)中獲得的利潤。
投資所得：如股息、利息、租金等收入。
資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：如通過出售資產(chǎn)（不動產(chǎn)、股票等）所獲得的資本利得。
其他收入：例如版權(quán)使用費、專利費等。
二、境外收入與稅收豁免
新加坡對部分境外收入提供稅收豁免政策。這些政策主要適用于新加坡居民公司，尤其是那些涉及跨國業(yè)務(wù)和投資的公司。
1、境外股息、服務(wù)收入與利潤的稅收豁免
自2004年起，新加坡實施了對境外收入的豁免政策。具體來說，如果新加坡居民公司從境外獲得以下幾種收入，將不需要繳納新加坡企業(yè)所得稅：
境外股息：來自外國公司的股息。
境外分公司利潤：若新加坡公司擁有境外分支機構(gòu)，分公司利潤可享受豁免。
境外服務(wù)收入：如果收入來源國的稅率至少達到15%，且已在該國繳納了相應(yīng)稅款，則這些收入可享受稅收豁免。
為了確保這些豁免的合法性，相關(guān)收入必須滿足特定條件。新加坡稅務(wù)局（IRAS）會審查企業(yè)的收入來源國稅率以及該收入是否在源國繳納了稅款，只有符合條件的境外收入才可以享受豁免。
2、稅收豁免條件
來源國的稅率：收入來源國的稅率需要至少達到15%。
稅款支付：該收入已在收入來源國繳納稅款。
商業(yè)原則：公司間的交易必須符合公正的商業(yè)原則，不能人為規(guī)避稅務(wù)。
三、新加坡企業(yè)所得稅申報的時間規(guī)定
新加坡公司在報稅時，通常會遵循年度財務(wù)報表和稅務(wù)年度的時間要求。公司可以根據(jù)自身的財政年度安排報稅，但通常新加坡企業(yè)會選擇根據(jù)公歷年（1月1日到12月31日）為財政年度。
1、財務(wù)年度與評稅年度
企業(yè)可以自由選擇其財務(wù)年度的結(jié)束日期。通常，企業(yè)在注冊時會選擇一個適合自己的結(jié)賬日期。對于一個企業(yè)來說，評稅年度通常是其財政年度結(jié)束后緊隨其后的12個月。
例如，如果某公司選擇的財政年度是2023年1月1日到2023年12月31日，那么其評稅年度為2024年1月1日至2024年12月31日。
2、企業(yè)所得稅申報文件
新加坡公司每年需要向新加坡國內(nèi)稅務(wù)局（IRAS）提交兩份企業(yè)所得稅申報文件：
預(yù)估應(yīng)稅收入表（ECI）：ECI用于企業(yè)預(yù)估其應(yīng)納稅的收入，通常需要在財務(wù)年度結(jié)束后3個月內(nèi)提交。如果企業(yè)沒有應(yīng)稅收入，也需進行零申報。
C系列申報表：這份申報表用于報告公司的實際應(yīng)納稅收入，并需要在每年11月30日之前提交。它包含了詳細的財務(wù)報表、稅款計算和其他財務(wù)數(shù)據(jù)。
四、企業(yè)所得稅申報所需材料
新加坡的企業(yè)所得稅申報需要提交詳細的財務(wù)資料，具體資料如下：
公司注冊證書與營業(yè)執(zhí)照：這是證明公司在新加坡合法注冊的文件。
公司章程與股東協(xié)議：這些文件規(guī)定了公司的組織結(jié)構(gòu)、股東權(quán)益及公司經(jīng)營范圍等基本信息。
銀行賬戶信息：包括公司開戶銀行、賬號、交易記錄等，用于核對資金的流動情況。
發(fā)票與收據(jù)：包括公司的采購與銷售合同、運輸單據(jù)、服務(wù)合同等原始憑證。
員工信息與工資單：公司需要提供員工的工資單、社保繳納證明等信息，用于計算人工成本。
租賃合同與貸款協(xié)議：涉及公司經(jīng)營活動的財務(wù)文件也需要提交，如辦公室租賃合同、銀行貸款協(xié)議等。
五、新加坡企業(yè)所得稅申報的流程
企業(yè)在進行稅務(wù)申報時，需要遵循一定的程序和時間要求。以下是新加坡企業(yè)所得稅申報的標準流程：
1、設(shè)置財務(wù)年與估稅年
公司有權(quán)自由選擇財務(wù)年度的結(jié)束日期。第一個財務(wù)年度的時長可以最長為18個月，通常，企業(yè)會選擇適合自身業(yè)務(wù)周期的財務(wù)年。
2、提交預(yù)估應(yīng)稅收入表（ECI）
公司需在財務(wù)年度結(jié)束后的3個月內(nèi)，向稅務(wù)局提交預(yù)估應(yīng)稅收入表（ECI）。即使企業(yè)沒有實際的應(yīng)稅收入，也必須進行零申報。
3、準備稅務(wù)申報表格
根據(jù)公司的規(guī)模和年度收入，企業(yè)需選擇適當?shù)亩悇?wù)申報表格：C表、C-S表或C-S Lite表。此外，公司還需準備財務(wù)報表、稅款計算和其他相關(guān)文件。
4、提交稅務(wù)申報表
企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)申報截止日期之前，通過在線平臺或郵寄方式提交所有相關(guān)資料。通常，C系列申報表的提交截止日期為每年11月30日。
5、繳納稅款
根據(jù)企業(yè)的申報結(jié)果，稅務(wù)局會計算應(yīng)納稅款。企業(yè)需按時繳納應(yīng)繳稅款，避免產(chǎn)生滯納金和罰款。
6、保留財務(wù)記錄
稅務(wù)審計過程中，企業(yè)需保留所有財務(wù)記錄和賬目，確保稅務(wù)審核的順利進行。通常，企業(yè)需要保存至少五年的財務(wù)記錄。
六、新加坡企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
新加坡政府為促進經(jīng)濟發(fā)展，推出了一系列稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)減輕稅負并鼓勵投資與創(chuàng)新。以下是一些主要的優(yōu)惠措施：
1、新注冊企業(yè)稅收優(yōu)惠
自2020年起，新注冊的新加坡企業(yè)可享受如下稅收優(yōu)惠：
前100,000新加坡元的收入：可享受75%的免稅優(yōu)惠。
100,001至200,000新加坡元之間的收入：可享受50%的減稅優(yōu)惠。
2、稅收回扣計劃
為了緩解企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，新加坡政府還實施了公司稅回扣計劃。該計劃為企業(yè)提供最多15,000新加坡元的稅收回扣，最高回扣為25%。
3、專項稅收減免政策
新加坡還推出了多項稅收減免政策，包括：
先鋒企業(yè)優(yōu)惠：鼓勵創(chuàng)新和技術(shù)發(fā)展。
國際貿(mào)易商優(yōu)惠：促進國際貿(mào)易。
金融與財務(wù)中心獎勵：為金融行業(yè)提供優(yōu)惠。
區(qū)域總部計劃：鼓勵企業(yè)設(shè)立區(qū)域總部。
此外，符合條件的企業(yè)還可享受審計豁免待遇，若公司規(guī)模較小且財務(wù)狀況較為簡單，可以僅通過提交簡化的C-S表格進行稅務(wù)申報。
4、企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃建議
企業(yè)可根據(jù)自身的具體情況選擇適當?shù)亩悇?wù)規(guī)劃和減免政策。建議在報稅時咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問，確保能夠最大程度地享受稅收優(yōu)惠。
結(jié)語
新加坡作為全球領(lǐng)先的商業(yè)和稅務(wù)中心，其低稅率、完善的稅收優(yōu)惠政策以及高效的稅務(wù)管理吸引了眾多國際企業(yè)的關(guān)注。了解新加坡的企業(yè)所得稅申報流程、所需資料和優(yōu)惠政策，對于在新加坡開展業(yè)務(wù)的公司至關(guān)重要。通過科學的稅務(wù)規(guī)劃，企業(yè)不僅能夠有效合規(guī)地履行稅務(wù)義務(wù)，還能充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，最大化地提升公司運營效率和財務(wù)收益。
如果您在注冊新加坡公司或申報稅務(wù)方面有任何疑問，歡迎隨時聯(lián)系我們，確保您的公司能夠順利開展業(yè)務(wù)，保持合規(guī)并享受稅務(wù)優(yōu)惠。
