在英國(guó)和公司相關(guān)的稅收叫公司稅，英國(guó)的公司稅是對(duì)公司利潤(rùn)征收的稅種，注冊(cè)在英國(guó)的企業(yè)在英國(guó)的商業(yè)中取得利潤(rùn)需要交稅，那么英國(guó)公司所得稅法規(guī)定有哪些？英國(guó)公司所得稅法稅收有哪些優(yōu)惠？
一、判斷標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人
企業(yè)由居民企業(yè)和非居民企業(yè)組成。
居民企業(yè)是指英國(guó)的居民企業(yè)是指在英國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，或其管理、控制機(jī)構(gòu)在英國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
二、征收范圍
居民企業(yè)就其來(lái)源于全球的利潤(rùn)，即所得和應(yīng)稅利得(如資本利得) 繳納企業(yè)所得稅。然而，居民企業(yè)可以選擇將其外國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)不計(jì) 算入應(yīng)納稅所得額。對(duì)于選擇上述方式的居民企業(yè)，其常設(shè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損也不能在稅前扣除。
一般來(lái)說(shuō)，收入和支出按權(quán)責(zé)發(fā)生制記錄。但在稅收上，年利潤(rùn)和虧損的計(jì)算是基于納稅調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
三、稅率
基礎(chǔ)稅率為 17%。除了取得的特殊利潤(rùn)(即企業(yè)開采英國(guó)境內(nèi)及英國(guó)大陸架內(nèi)的原油所取得的利潤(rùn)，以及因擁有開采權(quán)而取得的利潤(rùn))外，該稅率適用企業(yè)取得的各種利潤(rùn)。對(duì)于企業(yè)取得的特殊利潤(rùn)，征收籬笆圈所得稅(Ring Fence Corporation Tax，“RFCT”)，其適用的稅率為30%，但對(duì)應(yīng)稅利潤(rùn)額小于30萬(wàn)英鎊的企業(yè)適用的稅率為19%。
四、稅收優(yōu)惠
1、折舊
廠房、機(jī)器設(shè)備及自 2009 年 4 月以后購(gòu)買的汽車所發(fā)生的費(fèi)用可進(jìn)行 匯總(統(tǒng)稱為主池資產(chǎn)費(fèi)用“The Main Pool”),按 18%的折舊率以余額遞 減法計(jì)提折舊。使用年限在 25 年及以上的資產(chǎn)(長(zhǎng)期資產(chǎn))按 8%的折舊率， 以余額遞減法計(jì)提折舊。建筑要素(主要結(jié)構(gòu))可適用 8%的投資優(yōu)惠。
2、專利盒制度
專利盒制度是指符合條件的專利權(quán)和特定知識(shí)產(chǎn)權(quán)所得可按10%的稅率繳稅，此制度適用于：英國(guó)或歐洲專利局或其他歐洲經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)特定專利局授予的專利權(quán)；一些因國(guó)家機(jī)密和公共安全而尚未公開的專利；醫(yī)藥、獸醫(yī)和農(nóng)業(yè)等行業(yè)的其他創(chuàng)新知識(shí)產(chǎn)權(quán)，如監(jiān)控、市場(chǎng)專營(yíng)權(quán)、附加保護(hù)認(rèn)證和植物品種權(quán)等。
享用專利盒制度的稅基是以收取特許權(quán)使用費(fèi)和銷售專利權(quán)獲得的收 入(包括銷售內(nèi)含專利權(quán)技術(shù)的相關(guān)產(chǎn)品取得的收入)扣除額外產(chǎn)生的相關(guān)稅前扣除計(jì)算得出。
3、節(jié)能資產(chǎn)
與天然氣重復(fù)加氣設(shè)施、節(jié)水技術(shù)和節(jié)能技術(shù)相關(guān)的第一年成本費(fèi)用適用 100%全額稅前扣除。相關(guān)主管機(jī)構(gòu)會(huì)定期更新節(jié)能技術(shù)名單。企業(yè)若因享受了上述投資優(yōu)惠，在扣除成本費(fèi)用后發(fā)生了虧損，企業(yè)可以選擇換取現(xiàn)金補(bǔ)貼。
4、翻新位于落后地塊的商業(yè)建筑
企業(yè)在指定的落后地塊裝修、改造或維修商業(yè)建筑所發(fā)生的費(fèi)用可在第一年全額稅前扣除。
5、創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)
2017 年 4 月開始，八種類型創(chuàng)意公司可以申請(qǐng)進(jìn)行稅務(wù)減免，這八類公司指直接參與生產(chǎn)和發(fā)展：某些電影、高端和兒童電視節(jié)目、動(dòng)畫節(jié)目、 視頻游戲、戲劇作品、管弦樂(lè)音樂(lè)會(huì)和博物館或畫廊展覽的公司。
為了獲得創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅減免，所有電影、電視節(jié)目、動(dòng)畫或電子游戲必須通過(guò)文化測(cè)試，或通過(guò)國(guó)際商定的共同生產(chǎn)條約獲得資格——證明生產(chǎn) 的是英國(guó)電影或英國(guó)電子游戲。在所有情況下，都需要獲得正式認(rèn)證。戲劇作品、管弦樂(lè)音樂(lè)會(huì)和展覽不需要申請(qǐng)和通過(guò)文化測(cè)試。
五、應(yīng)納稅所得額
1、收入范圍
所得和應(yīng)稅利得（如資本利得）。包括：積極所得，即直接投資所得，指公司或組織在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的所得等；消極所得，即間接投資所得，指利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。一般而言，資本利得是指資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與等所估算的利得。
2、非應(yīng)稅收入
英國(guó)公司的非應(yīng)稅收入指免稅收入和不征稅收入，包括但不限于以下內(nèi)容：
從本國(guó)其他公司取得的股息，即免稅投資收入；
某些政府和地方權(quán)力機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助金（撥款）；
大部分出售固定資產(chǎn)取得的收入。
3、稅前扣除
一般情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用才可稅前扣除。對(duì)于某些特定的費(fèi)用有具體的扣除和限制措施。如：
A、通常，利息和特許權(quán)使用費(fèi)可以稅前扣除，而股息不能。但在特殊情況下，一些利息和特許權(quán)使用費(fèi)可能被認(rèn)定為股息而不得稅前扣除。
B、利息扣除規(guī)定：英國(guó)設(shè)置了“借貸關(guān)系體制”(Loan Relationships Regime)，旨在多數(shù)情況下，使債務(wù)工具的利息、折價(jià)和溢價(jià)的稅務(wù)處理 方法可與會(huì)計(jì)處理方法相同。
C、在不違背法律規(guī)定的前提下，HMRC 允許企業(yè)按照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(GAAP)計(jì)提準(zhǔn)備并在稅前扣除，但所有的費(fèi)用都只允許扣除一次。
4、虧損彌補(bǔ)；
5、特殊事項(xiàng)的處理；
A、境外所得稅抵免
B、噸稅
C、適用于銀行業(yè)的公司稅制
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