隨著注冊(cè)美國(guó)公司的人越來(lái)越多，美國(guó)收稅問(wèn)題也較為復(fù)雜，那么聯(lián)邦公司稅有哪幾種？如何計(jì)算美國(guó)公司聯(lián)邦稅?

一、聯(lián)邦公司稅

1、所得稅個(gè)體型態(tài)的選擇

個(gè)體型態(tài)決定所得稅申報(bào)及繳納方式：公司組織（Corporation）公司組織被視為獨(dú)立課稅個(gè)體，原則上僅當(dāng)公司將其稅后盈余（Earnings and Profifits）作為股利（Dividend）發(fā)放予股東時(shí)，股東才須就相關(guān)收現(xiàn)金額申報(bào)納稅，但從具有美國(guó)身份之個(gè)人或法人持有境外公司股權(quán)價(jià)值或投票權(quán)比例達(dá)到10%者，需另外留意有無(wú)Subpart F Income、Transition Tax、Global Intangible Low Tax Income(GILTI)等法規(guī)之適用，使得一部或全部之境外公司稅前凈利需于公司賺得當(dāng)年度「視同分配（Deemed Distribution）」而對(duì)具有美國(guó)身分之投資人帶來(lái)立即之稅負(fù)效果。

2、合伙組織

申報(bào)所得但不繳稅，由合伙人依持份并計(jì)其他所得課稅。

3、非獨(dú)立個(gè)體

申報(bào)所得但不繳稅，由投資人依投資比例并計(jì)其他所得課稅。

同時(shí)，有限責(zé)任公司（LLC）在稅法上雖然被預(yù)設(shè)為合伙或非獨(dú)立個(gè)體，但仍可透過(guò)向IRS申請(qǐng)改以股份公司形式課稅，但前述異動(dòng)生效后60個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)改變。

二、所得計(jì)算

原則上，美國(guó)公司之應(yīng)稅所得，是其全球來(lái)源收益扣除與其業(yè)務(wù)相關(guān)且符合美國(guó)稅法規(guī)定之費(fèi)損后的凈額，重要扣除項(xiàng)目包含：

1、折舊費(fèi)用

折舊費(fèi)用應(yīng)依美國(guó)稅法規(guī)定之「調(diào)整加速收回成本制度」計(jì)算。但在2018至2022年底前購(gòu)入符合條件之固定資產(chǎn)的支出可于當(dāng)年100%扣除（即費(fèi)用化）；2023年至2026年為止，購(gòu)入當(dāng)年可扣除之比例逐年減少20%。

2、地方稅款

州及地方行政區(qū)課征之所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等，原則上可作為聯(lián)邦所得稅上之扣除項(xiàng)目。

3、研發(fā)活動(dòng)支出

在美國(guó)執(zhí)行研發(fā)活動(dòng)之支出，可享有稅額抵減（Credit），但不得同時(shí)作為研發(fā)費(fèi)用扣除。

4、累積虧損

公司在2018年起發(fā)生之虧損可無(wú)限期扣抵未來(lái)年度之課稅所得，但任一獲利年度盈虧互抵之金額以互抵前課稅所得之80%為限。2017年底前發(fā)生的虧損仍適用舊法規(guī)定，前抵2年或后抵20年，且單一課稅年度可扣抵金額無(wú)限制。惟按2020年因新冠疫情而通過(guò)之《CARES Act》，2018、2019、2020三個(gè)課稅年度內(nèi)發(fā)生之累積虧損可以前抵5年或無(wú)限期后抵，且若后抵之課稅年度始于2021年1月1日之前，不必受制于80%之上限。

5、股利收入扣除額

美國(guó)公司收到其他美國(guó)公司所發(fā)放之股利時(shí)，可依其持股比例扣除該股利金額之50%至100%。餐費(fèi)及交際費(fèi)（Meals and Entertainment Expenses）常見(jiàn)的「交際費(fèi)」支出包含企業(yè)為招待客戶(hù)、協(xié)力廠(chǎng)商等對(duì)象而代為購(gòu)買(mǎi)表演及運(yùn)動(dòng)賽事門(mén)票、旅游機(jī)票與住宿時(shí)所發(fā)生之給付。2017年稅改原則規(guī)定企業(yè)不可扣除交際費(fèi)，但應(yīng)酬場(chǎng)合附帶的餐飲，若用餐時(shí)有員工在場(chǎng)、支出金額合理并獨(dú)立列示于發(fā)票等外部憑證上，該餐飲支出即可依「餐費(fèi)」相關(guān)規(guī)定扣除，最多可扣除50%。

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